: Công ty M & B sản xuất sản phẩm X. Người quản lý công ty quyết định phát triển thông tin dự toán ngân sách cho quý 3 năm 20x5, kế toán bộ phận đã tính toán các số liệu sau đây (các khoản tiền đều có đơn vị tính 1.000đ):
- Doanh số bán đến ngày 30/6/20x5 của 6 tháng đầu năm là 24.000 sản phẩm. Tháng 5 và 6 là doanh thu thực tế thu thập được, ước lượng số lượng sản phẩm bán ra cho các tháng tiếp theo như sau:
Tháng 5 (thực tế)
Tháng 6 (thực tế)
Tháng 7 (ước lượng)
Tháng 8 (ước lượng)
Tháng 9 (ước lượng)
Tháng 10 (ước lượng) 8.000 sp
8.000 sp
10.000 sp
12.000 sp
14.000 sp
14.000 sp
Công ty dự tính bán được 60.000 sp trong năm 20x5.
- Nguyên liệu vật liệu trực tiếp: tài liệu nguyên liệu vật liệu trực tiếp sử dụng được tính trong định mức chi phí dưới đây, hàng tồn kho cuối tháng cho tất cả các loại vật liệu trực tiếp, dự kiến đủ cho nhu cầu sản xuất cung cấp cho việc bán ra tháng sau.
Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp như sau:
Lượng định mức Giá định mức (1.000đ)
- Nguyên liệu vật liệu
. A
. B
. C
12 kg
8 kg
4 kg
2, 4 /kg
3,6 /kg
1,2 /kg
- Nhân công trực tiếp
. Công đoạn 1
. Công đoạn 2
. Công đoạn 3
0,8 giờ
2,0 giờ
0,25 giờ
40 /giờ
32 /giờ
36 /giờ
Sản phẩm X sử dụng 3 loại vật liệu A, B, C và phải trải qua 3 công đoạn sản xuất 1, 2 ,3.
Tồn kho nguyên liệu vật liệu vào 30/06/20x5 như sau:
A: 70.000 kg
B: 60.000 kg
C: 28.000 kg
- Chi phí sản xuất chung: Công ty M & B đã sản xuất 24.000 sp trong 6 tháng đầu năm. Biến phí sản xuất chung trong 6 tháng đầu năm được cho dưới đây. Kế toán tin rằng biến phí sản xuất chung không đổi trong 6 tháng cuối năm 20x5.
- Công cụ dụng cụ
- Điện
- Nhân công gián tiếp phục vụ
- Chi phí khác 85.800
54.000
108.000
16.200
Cộng biến phí 264.000
Định phí sản xuất chung trong 6 tháng đầu năm 20x5 là 186.000. Định phí sản xuất chung dự toán cho cả năm như sau:
- Lương quản lý
- Thuế
- Khấu hao
- Chi phí khác 120.000
14.400
172.800
64.800 đ
Cộng 372.000
Thành phẩm: Tồn kho thành phẩm cuối tháng bằng 80% doanh thu bán hàng tháng sau. Tồn kho thành phẩm vào cuối tháng 6/20x5 là 5.000 sp.
Yêu cầu:
1) Lập dự toán sản xuất cho quý 3/20x5.
2) Độc lập với câu trả lời của yêu cầu 1, giả sử kế hoạch sản xuất 18.000 sp cho quý 3 và 60.000 sp cho 6 tháng cuối năm.
a) Lập dự toán mua nguyên liệu vật liệu trực tiếp (số lượng và giá trị) cho quý 3/20x5.
b) Lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp cho quý 3/20x5.
c) Lập dự toán chi phí sản xuất chung cho 6 tháng cuối năm 20x5.